ESTUDIO

Un debate en los países desarrollados que se da tanto a nivel académico como político es u201ccuál debe ser el nivel de impuestos a las personas con mayores ingresosu201d y u201ctambién se ha convertido en un tema muy debatidou201d en los países en vías de desarrollo. u201cLa literatura empírica para los países desarrollados sugiere que los impuestos sobre la renta producen efectos de comportamiento sustanciales entre los contribuyentes de altos ingresosu201d, pero u201cla evidencia empírica correspondiente para las economías en desarrollo es prácticamente inexistenteu201d.

Eso sostienen Marcelo Bergolo, Gabriel Burdin, Mauricio De Rosa, Matías Giaccobasso, Martín Leites y Horacio Rueda en el estudio u201cRespuestas de ganancias a los cambios impositivos de los ingresos laborales más altos: evidencia de una reforma tributaria en Uruguayu201d que será presentado esta semana en las XXXIV Jornadas Anuales de Economía del Banco Central (BCU).

Los autores recuerdan que u201cen 2007 Uruguay implementó un sistema dual de impuesto sobre la renta personal (IRPF) que combina un impuesto progresivo sobre el ingreso laboral con tasas planas sobre los ingresos de capital. En 2012, una reforma introdujo dos cambios principales en el subcomponente de ingresos laborales. Primero, desglosó los dos tramos superiores en tres. En segundo lugar, la reforma aumentó la tasa impositiva marginal más alta del 25% al 30%u201d.

Esas modificaciones u201cafectaron las tasas impositivas marginales en diferentes segmentos de aproximadamente el 1% superior de la distribución del ingreso laboralu201d, agregaron.

Los autores señalaron que u201cmientras que para dos grupos de contribuyentes en la distribución de ingresos laborales más altos, las tasas impositivas marginales se mantuvieron igual que antes de la reforma, para otros dos grupos de individuos, en particular, entre aquellos contribuyentes con los ingresos laborales más altos, las tasas impositivas aumentaronu201d.

u201cEstos cambios diferenciales en las tasas impositivas en contribuyentes de ingresos muy similares crean una variación exógena que aprovechamos para estudiar las respuestas comportamentales de altos ingresos a los impuestos en un contexto de economía en desarrollou201d, añadieron.

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El análisis explora tres márgenes de respuestas comportamentales a los principales cambios en las tasas impositivas marginales: (I) respuesta en el margen intensivo de los ingresos laborales, (II) respuestas en el margen extensivo de los ingresos laborales, (III) ingresos laborales que se transforman en ingresos corporativo y del capital.

Respecto a la primera respuesta, u201calgunos de los que más ganan pueden reducir sus horas de trabajo, aumentar la evasión o trasladar parte de su ingreso laboral a otras bases impositivas después del aumento de la tasau201d, explican.

u201cComo se esperabau201d, hay una u201cdisminución en el crecimiento de los ingresos laborales reportados para toda la muestrau201d que u201cse asocia principalmente con el comportamiento de los trabajadores por cuenta propia en el grupo de tratamiento, que muestra una fuerte caída en el crecimiento de sus ingresos laborales después de la reformau201d, afirman los autores.

u201cAunque visualmente los asalariados tratados parecen reducir el crecimiento de sus ingresos laborales después del aumento de la tasa impositiva máxima, el tamaño de este efecto es sensiblemente más bajo que para los trabajadores independientesu201d, añaden.

Sobre la respuesta II, los autores indican que u201calgunos contribuyentes pueden abandonar la base del impuesto sobre la renta laboral después de enfrentar un aumento en la tasa impositiva sobre ese componente. Este resultado podría estar asociado a diferentes mecanismos: una transición de la base del impuesto sobre la renta laboral a otras bases impositivas, es decir, ya sea sobre la renta del capital o sobre la base del impuesto sobre la renta de las empresas; un movimiento hacia el sector informal; o incluso un tránsito a la inactividadu201d.

La evidencia u201cmuy preliminaru201d es que después de los cambios de 2012, u201cel número de contribuyentes que reportan ingresos laborales positivos disminuye gradualmente mientras se mantiene cerca del 100% para el grupo de control. Tres años después, el porcentaje de contribuyentes que declaran ingresos laborales positivos disminuye aproximadamente en 4 puntos porcentuales para aquellas personas que enfrentaron un aumento de la tasa impositiva frente a aquellos para quienes no experimentaron un cambio en la tasa de impuestosu201d, señalan.

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u201cCasi todos los contribuyentes en el grupo de tratamiento siguen informando cualquier fuente de ingresos despuésu201d de los cambios de 2012. u201cEste resultado sugiere que la amplia respuesta de margen extensiva de los ingresos superiores se explica por un cambio (completo) de la base del impuesto sobre la renta laboral a las otras dos bases impositivas, en lugar de una transición hacia la informalidad o la inactividadu201d, agregan.

Esta respuesta u201cse debe principalmente al comportamiento de los contribuyentes independientes. Los trabajadores independientes en el grupo de tratamiento muestran una disminución de 8 puntos porcentuales en su probabilidad de informar ingresos en la base impositiva laboral en relación con los trabajadores independientes en el grupo de control. Por el contrario, casi el 100% de los asalariados siguen declarando sus ingresos a través de la base del impuesto sobre la renta laboralu201d, concluyen.